Определение таможенной стоимости ввозимых товаров — важный момент во внешнеэкономической деятельности. Многие предприниматели ошибочно полагают, что она равна исключительно цене, указанной в инвойсе. Но законодательство предусматривает целый ряд дополнительных начислений, и один из самых сложных аспектов — лицензионные платежи. Некорректный учет лицензионных платежей может привести к серьезным финансовым потерям и правовым последствиям.
Что такое лицензионный платеж и за что его платят
Говоря простым языком, лицензионный платеж (также известный как роялти) — это вознаграждение за использование объектов интеллектуальной собственности. Если импортер для ввоза или последующей продажи товаров на территории страны должен уплачивать такие вознаграждения правообладателю, таможенные органы могут потребовать их включения в базу для расчета пошлин и налогов.
Роялти могут взиматься за использование различных нематериальных активов, которые можно сгруппировать следующим образом:
- применение запатентованных изобретений, а также доступ к ноу-хау и производственным секретам,
- использование торговых марок и брендов,
- реализация объектов авторского права, включая дизайн, чертежи и программный код.
Основной вопрос, который возникает в этой связи, — это условия, при которых осуществляется включение лицензионных платежей в таможенную стоимость. Таможенный кодекс четко регламентирует эти критерии.
3 условия для включения платежей в таможенную стоимость
Платежи добавляются к цене сделки только в том случае, если одновременно выполняются 3 важных условия. Несоблюдение хотя бы одного из них является основанием для того, чтобы не увеличивать налоговую базу.
Список обязательных условий:
- Прямая связь с товарами. Платежи должны относиться непосредственно к ввозимым товарам. Например, если компания импортирует одежду известного бренда и платит роялти за использование этого бренда на каждой единице товара, связь очевидна.
- Условие продажи. Оплата этих вознаграждений должна быть обязательным условием продажи изделий импортеру. Это самый спорный и сложный для доказательства пункт. Таможенному органу нужно доказать, что продавец не продал бы товар покупателю, если бы тот не урегулировал вопрос с лицензионными отчислениями. Даже если лицензионный договор заключен с третьим лицом (правообладателем), включение лицензионных платежей в таможенную стоимость становится обязательным при наличии взаимосвязи между продавцом и правообладателем.
- Отсутствие в цене сделки. Эти платежи не должны уже быть включены в фактурную стоимость товара. Это логичное условие, которое позволяет избежать двойного налогообложения. Задача декларанта — предоставить документальное подтверждение структуры цены.
Практика показывает, что правильный учет лицензионных платежей требует скрупулезного изучения коммерческих документов: не только контракта купли-продажи, но и лицензионного соглашения. Игнорирование этого аспекта приводит к доначислению пошлин, пеней и штрафов по результатам таможенного контроля после выпуска товаров. Вопрос, как влияют на таможенные платежи лицензионные отчисления, должен быть проработан еще на этапе заключения сделки.
Таким образом, лицензионные платежи в таможенной стоимости — это сложный правовой вопрос, требующий глубокого понимания законодательства и умения работать с документами. Разобраться во всех тонкостях, правильно классифицировать платеж и подготовить доказательную базу для таможенных органов — задача, требующая глубоких знаний. Поэтому работа с профессиональным таможенным представителем не только экономит время, но и минимизирует риски, связанные с некорректным определением таможенной стоимости.
